Daniel Beranek, 2021-10-18
Kromě základních náležitostí faktur plátce a neplátce DPH existuje celá řada speciálních požadavků na fakturování v případech, kdy se přenáší daňová povinnost, osvobozuje od daně či třeba stačí jen vystavit zjednodušený daňový doklad. Jaké náležitosti je třeba splnit v konkrétních případech?
Přenesení daňové povinnosti se uskutečňuje tehdy, jestliže povinnost přiznat a odvést DPH má odběratel, nikoliv dodavatel. Příjemce faktury tedy neplatí DPH dodavateli, ale odvádí ji domovskému státu.
Přenesená daňová povinnost – běžně označovaná jako reverse charge – se typicky uplatňuje v přeshraničních obchodech, méně často i v tuzemském obchodním styku. Režim reverse charge lze uplatnit pouze mezi plátci DPH.
Reverse charge upravují:
Na faktuře musí být uvedeno, že:
Specifickým případem, kdy je dodavatel osvobozen od DPH, je dodání:
Na faktuře je třeba informovat o osvobození od DPH, nejlépe i s odkazem na příslušnou zákonnou úpravu – tedy Zákon č. 235/2004 Sb., Zákon o DPH, § 64.
Fakturu – daňový doklad lze vystavit coby zjednodušený daňový doklad, pokud celková částka plnění není vyšší než 10 000 CZK. Výjimky možnosti použití upřesňuje zákon o DPH. Požadované náležitosti zjednodušeného daňového dokladu jsou chudší o identifikaci odběratele a některé náležitosti DPH.
Položky, které na zjednodušeném daňovém dokladu být nemusí, upřesňuje sám Zákon o DPH:
„Zjednodušený daňový doklad nemusí obsahovat označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje, daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje, jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně, základ daně, výši daně. Neobsahuje-li zjednodušený daňový doklad výši daně, musí obsahovat částku, kterou osoba, která plnění uskutečňuje, získala nebo má získat za uskutečňované plnění celkem.“
Zvláštní režimy DPH se týkají zejména:
V těchto případech se předmětem daně stává pouze marže, respektive rozdíl mezi kupní a prodejní cenou. Specifickým případem zvláštního režimu je úprava pro investiční zlato, jehož dodávky jsou typicky osvobozeny od DPH s několika výjimkami. Podrobnosti konkretizuje § 92 zákona o DPH.
Režim One Stop Shop (OSS) alias režim jednoho správního místa má za úkol zjednodušit odvod DPH v zemích EU. A to tím, že dodavatel odvádí DPH pouze v jednom členském státě EU, ačkoliv poskytuje přeshraniční plnění do vícero států EU. Je ho možno využít především u prodeje zboží a služeb koncovým zákazníkům prostřednictvím internetu. Ocení ho eshoppeři a prodejci elektronických statků a služeb.
Finanční správa ČR upřesňuje případy, kdy je možno odvod DPH zjednodušit pomocí OSS (zkráceno):
„přeshraniční prodej zboží na dálku mezi státy EU; poskytnutí služby koncovému zákazníkovi v EU; dodání zboží přes digitální platformu v rámci jednoho státu EU; prodej dovezeného zboží do 150 EUR na dálku z třetí země přímo koncovému spotřebiteli v EU; poskytnutí služby poskytovatelem mimo EU koncovému spotřebiteli v EU.“
Požadavkem na faktury vydané v režimu OSS je správné uvedení DPH dle země koncového spotřebitele, případně i dle kategorie produktu. V BitFaktuře můžete výběr správné výše DPH automatizovat díky volbě Faktury v OSS.
Případem sám o sobě je fakturace coby identifikovaná osoba. Nejste přímo plátcem DPH, nicméně jste registrováni k dani z přidané hodnoty. Pokud fakturujete do zemí mimo EU, nemusíte své faktury nijak ozvláštňovat.
Pokud coby identifikovaná osoba fakturujete do zemí EU, musíte na fakturách uvést:
Jinak ovšem vystavíte fakturu neplátce DPH: tedy bez DPH, jeho výše a sazby – neboť DPH není předmětem fakturace.
Další povinnosti vážící se k identifikované osobě najdete v textu Jak fakturovat do zahraničí coby neplátce DPH?